Wspólne rozliczenie małżonków
Polski Ład ułatwił opodatkowanie dochodów małżonków Wspólne rozliczenie mogą złożyć m.in. małżonkowie, którzy zawarli związek małżeński w trakcie roku i pozostawali w nim do końca roku Nowe zasady obowiązują od 1 stycznia 2022 r. i mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2021 r.
Najważniejsze zmiany:
- Polski Ład ułatwił opodatkowanie dochodów małżonków.
- Wspólne rozliczenie mogą złożyć m.in. małżonkowie, którzy zawarli związek małżeński w trakcie roku i pozostawali w nim do końca roku.
- Nowe zasady obowiązują od 1 stycznia 2022 r. i mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2021 r.
W stosunku do 2020 r. główna zmiana polega na umożliwieniu złożenia wspólnego zeznania małżonkom, którzy:
- zarówno pozostawali w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, jak i małżonkom, którzy wstąpili w związek małżeński w trakcie roku i pozostawali w nim do końca roku,
- w związku z na przykład zawieszeniem prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej (opodatkowanej 19 proc. liniową stawką podatku albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych) nie uzyskali żadnych przychodów lub nie ponieśli żadnych wydatków, które wpływałyby na wysokość kosztów podatkowych.
W efekcie, po zmianach, wniosek o wspólne opodatkowanie dochodów mogą złożyć małżonkowie, którzy:
- są polskimi rezydentami podatkowymi,
- pozostają w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej:
- przez cały rok podatkowy albo
- od dnia zawarcia związku małżeńskiego do ostatniego dnia roku podatkowego – w przypadku gdy związek małżeński został zawarty w trakcie roku podatkowego,
- nie stosują przepisów o 19 proc. podatku liniowym[1] lub przepisów ustawy o ryczałcie (z wyjątkiem dotyczących najmu prywatnego)[2] w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń,
- nie podlegają opodatkowaniu na zasadach, które wynikają z ustawy o podatku tonażowym lub ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.
Jak się wspólnie rozliczyć
- Małżonkowie składają wniosek w zeznaniu podatkowym. Mogą to zrobić wspólnie (pod wnioskiem podpisuje się mąż i żona) albo wniosek składa jeden z małżonków.
- Złożenie wniosku przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go, przez jego współmałżonka, do złożenia wniosku o łączne opodatkowanie ich dochodów. Oświadczenie to składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.
- Małżonkowie, którzy złożą wniosek o łączne opodatkowanie ich dochodów oraz spełniają warunki do tej preferencji, obliczają podatek od sumy swoich dochodów – po uprzednim odliczeniu przez każdego z małżonków ulg od dochodu.
- Podatek obliczają od połowy łącznych dochodów małżonków. Tak obliczony podatek mnożą razy dwa.
Ten sposób obliczenia podatku mogą wybrać również wdowy i wdowcy. Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków może także złożyć podatnik, który w roku podatkowym pozostawał w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej, a jego małżonek:
- zmarł w trakcie roku podatkowego albo
- po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego za ten rok.
Wskazane zmiany odnoszą się również do osób, które nie są polskimi rezydentami podatkowymi.
Nowe zasady obowiązują od 1 stycznia 2022 r. i mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2021 r.
[1] art. 30c ustawy PIT
[2] ustawa o ryczałcie, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy
Najczęściej zadawane pytania
Tak, oboje (zarówno Ty, jak i żona) będziecie mogli zastosować ulgę we wspólnym rozliczeniu, pod warunkiem że spełnicie limit przychodowy.
Ulga dla klasy średniej przysługuje tylko podatnikowi osiągającemu przychody ze stosunku pracy. W opisanym stanie faktycznym w zeznaniu podatkowym od połowy przychodów małżonków ulgę zastosuje jeden z małżonków. Ten, który osiągnął przychód ze stosunku pracy.
Nie, żaden z małżonków nie będzie uprawniony do ulgi dla klasy średniej, ponieważ połowa uprawniających do ulgi przychodów z działalności gospodarczej jest niższa niż dolny limit.
Z kolei przychody z emerytury nie są uwzględniane przy prawie do ustalenia limitu do korzystania z ulgi klasy średniej.
Jeśli współmałżonek nie uzyskuje żadnych dochodów i podatnik planuje się z nim wspólnie rozliczyć, to oprócz PIT-2 podatnik może złożyć pracodawcy oświadczenie, że:
- jego dochody nie przekroczą 120 tys. zł – wtedy pracodawca będzie pobierał zaliczkę w wysokości 17% i stosował podwójną kwotą zmniejszającą podatek 2 x 425 zł,
- jego dochody przekroczą 120 tys. zł – wtedy pracodawca nadal będzie pobierał zaliczkę w wysokości 17% i stosował pojedynczą kwotę zmniejszającą podatek 1 x 425 zł.
Nie ma urzędowego druku, na którym zawiadamia się pracodawcę o zamiarze wspólnego rozliczenia się z współmałżonkiem.
Jeżeli dochody pracy lub działalności gospodarczej obojga małżonków, podzielone na pół, mieszczą się w limicie ulgi dla klasy średniej, to mogą Państwo z niej skorzystać. Należy pamiętać, że przy wyliczeniu limitu ulgi nie są brane pod uwagę dochody z emerytury.
Zobacz także
Poradnik PIT-0 dla rodzin 4+
Ulga dla rodzin wychowujących co najmniej czworo dzieci
Poradnik PIT-2
PIT-2 to oświadczenie pracownika, które upoważnia pracodawcę do pomniejszenia zaliczki za dany miesiąc o kwotę zmniejszającą podatek.
Poradnik dla pracodawcy
Przewodnik jest skierowany do przedsiębiorców i dotyczy preferencji podatkowej dla klasy średniej.
Podręcznik Polski Ład
Przewodnik jest skierowany do przedsiębiorców i dotyczy preferencji podatkowej dla klasy średniej.
Ania i Tomek
Anna i Tomek są młodym małżeństwem. Anna nie osiąga dochodów, a Tomek zarabia przeciętną pensję (ok. 5840 zł). Dotychczas jako małżeństwo na wspólnym rozliczeniu oszczędzali ok. 525 zł podatku. Teraz, dzięki podwójnej kwocie wolnej, ich korzyść ze wspólnego rozliczenia wyniesie ok. 4550 zł. Na Polskim Ładzie zyskają zatem ponad 4 tys. zł.
Marysia i Jacek
Maria i Jacek mają dwójkę dzieci – Klarę i Michała. Jacek jest pomocnikiem w firmie ogrodniczej i zarabia pensję minimalną, zaś Maria jest asystentką biurową z wynagrodzeniem 3360 zł miesięcznie. Łączne miesięczne zarobki rodziców to niemal 6500 zł brutto. Przy wspólnym rozliczeniu małżonkowie skorzystają z podwójnej kwoty wolnej, dzięki czemu w ogóle nie zapłacą PIT, a ponadto otrzymają ponad 2 tys. zł zwrotu z tytułu ulgi na dzieci.
Średnia miesięczna korzyść z reformy wzrośnie do 336 zł, czyli ponad 4 tys. zł rocznie.
Uczciwa praca – godna płaca. Polski Ład oznacza obniżkę podatków dla 18 mln Polaków i podniesienie kwoty wolnej od podatku na europejski poziom – 30 tys. zł. Pierwszy raz od 12 lat podniesiemy próg podatkowy. Polski Ład to także ulga dla klasy średniej, likwidacja luki w wynagrodzeniach kobiet i mężczyzn, reforma wsparcia zatrudnienia i ograniczenie w stosowaniu tzw. umów śmieciowych.